Dịch vụ tư vấn chi phí quản lý doanh nghiệp có bao gồm chi phí sản xuất và kinh doanh nước sạch không?

Đây là một vấn đề quan trọng đối với các doanh nghiệp trong ngành cấp nước, vì việc hạch toán chi phí đúng quy định sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh và việc xác định thu nhập chịu thuế. Mời quý độc giả cùng tham khảo để nắm rõ hơn.

1. Chi phí quản lý doanh nghiệp là gì?

Chi phí quản lý doanh nghiệp là một phần quan trọng trong tổng chi phí hoạt động của doanh nghiệp, bao gồm các khoản chi phí liên quan đến hoạt động quản lý và điều hành doanh nghiệp. Các khoản chi phí này thường không trực tiếp tạo ra sản phẩm nhưng lại cần thiết để duy trì sự vận hành hiệu quả của doanh nghiệp.

Theo quy định pháp luật, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều khoản chi phí khác nhau, cụ thể như:

• Chi phí nhân viên quản lý: Bao gồm lương, tiền công, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên làm việc trong các bộ phận quản lý.
• Chi phí vật liệu văn phòng: Bao gồm chi phí vật liệu như văn phòng phẩm, công cụ lao động phục vụ cho các hoạt động quản lý của doanh nghiệp.
• Chi phí khấu hao tài sản cố định: Là chi phí liên quan đến việc khấu hao các tài sản cố định như máy móc, trang thiết bị sử dụng cho công tác quản lý.
• Chi phí thuê mặt bằng, đất đai: Gồm chi phí thuê đất, thuê văn phòng, và thuế môn bài phải nộp.
• Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm chi phí điện, nước, bảo hiểm tài sản, bảo hiểm cháy nổ, dịch vụ bảo vệ, và các dịch vụ thuê ngoài khác phục vụ cho hoạt động quản lý.
• Chi phí khác phát sinh: Các chi phí khác bằng tiền như chi phí tiếp khách, tổ chức hội nghị, công tác phí cho cán bộ quản lý, và các khoản dự phòng nợ khó đòi.

Những chi phí này đều được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp và được kê khai đầy đủ trong sổ sách kế toán, từ đó làm cơ sở tính toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Các loại chi phí quản lý doanh nghiệp theo quy định pháp luật

Theo quy định tại Thông tư 133/2016/TT-BTC, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các loại chi phí sau:

• Chi phí nhân viên quản lý: Đây là các khoản chi trả cho nhân viên quản lý tại các phòng ban, bao gồm tiền lương, phụ cấp, và các khoản bảo hiểm bắt buộc như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp.
• Chi phí vật liệu và dụng cụ văn phòng: Bao gồm các khoản chi phí liên quan đến việc sử dụng vật liệu, văn phòng phẩm, dụng cụ sửa chữa, bảo trì tài sản cố định dùng cho công tác quản lý.
• Chi phí khấu hao tài sản cố định: Đây là chi phí khấu hao của tài sản cố định sử dụng cho mục đích quản lý, như các tòa nhà văn phòng, thiết bị quản lý, xe cộ phục vụ công tác quản lý.
• Chi phí dịch vụ mua ngoài: Gồm các chi phí cho dịch vụ điện, nước, điện thoại, thuê văn phòng, bảo hiểm tài sản, và các dịch vụ thuê ngoài khác phục vụ cho hoạt động quản lý.
• Thuế, phí và lệ phí: Bao gồm thuế môn bài, chi phí thuê đất, và các loại phí, lệ phí khác liên quan đến hoạt động quản lý của doanh nghiệp.
• Chi phí khác: Là các khoản chi phí khác phát sinh bằng tiền như chi phí tiếp khách, tổ chức sự kiện, chi phí công tác, chi phí vận tải, và các chi phí phục vụ công tác quản lý khác.

3. Chi phí quản lý doanh nghiệp trong sản xuất và kinh doanh nước sạch

Chi phí quản lý doanh nghiệp có được bao gồm trong tổng chi phí sản xuất và kinh doanh nước sạch hay không là một câu hỏi thường gặp đối với các doanh nghiệp trong lĩnh vực này. Dựa theo quy định tại Điều 5 của Thông tư 44/2021/TT-BTC, tổng chi phí sản xuất và kinh doanh nước sạch được tính dựa trên các thành phần chi phí khác nhau, bao gồm cả chi phí quản lý doanh nghiệp.

Công thức xác định tổng chi phí sản xuất và kinh doanh nước sạch như sau:

CT = CVt + CNc + CSxc + CQl + CBh + CTc + CAt

Trong đó:

• CT: Tổng chi phí sản xuất, kinh doanh nước sạch.
• CVt: Chi phí vật tư trực tiếp.
• CNc: Chi phí nhân công trực tiếp.
• CSxc: Chi phí sản xuất chung.
• CQl: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
• CBh: Chi phí bán hàng.
• CTc: Chi phí tài chính.
• CAt: Chi phí đảm bảo cấp nước an toàn.

Như vậy, chi phí quản lý doanh nghiệp (CQl) được tính vào tổng chi phí sản xuất và kinh doanh nước sạch, bao gồm các khoản chi phí liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp như lương nhân viên quản lý, vật liệu văn phòng, khấu hao tài sản cố định, dịch vụ mua ngoài, và các khoản chi phí khác phát sinh bằng tiền.

4. Nguyên tắc xác định tổng chi phí sản xuất và kinh doanh nước sạch

Việc xác định tổng chi phí sản xuất và kinh doanh nước sạch phải tuân thủ các nguyên tắc theo quy định tại Thông tư 44/2021/TT-BTC. Cụ thể:

• Yếu tố hợp lý, hợp lệ: Tổng chi phí phải dựa trên các yếu tố chi phí hợp lý và phù hợp với định mức kinh tế - kỹ thuật do các cơ quan có thẩm quyền ban hành. Các chi phí không liên quan đến hoạt động sản xuất nước sạch sẽ không được tính vào tổng chi phí.
• Phân bổ chi phí chung: Các chi phí phục vụ cho nhiều lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp sẽ được phân bổ dựa trên tỷ lệ doanh thu trung bình của ba năm trước đó. Trong trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, việc phân bổ sẽ căn cứ vào tỷ lệ doanh thu kế hoạch.
• Chi phí không tính theo định mức: Những chi phí đã được tính vào giá nước sạch theo quy định hiện hành, nhưng không phát sinh trong kỳ hoặc phát sinh ở mức thấp hơn dự kiến, sẽ được điều chỉnh trong các kỳ sau.

Kết luận: Chi phí quản lý doanh nghiệp là một thành phần quan trọng và được tính vào tổng chi phí sản xuất, kinh doanh nước sạch. Việc xác định đúng và đầy đủ các khoản chi phí này không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định pháp luật mà còn góp phần đảm bảo hiệu quả trong việc quản lý tài chính và nộp thuế.