Thông báo thuế tại nơi nào đối với tập đoàn đa quốc gia có nhiều đơn vị hợp thành?

Tuy nhiên, đi cùng với sự phát triển đó là các quy định pháp luật nhằm đảm bảo quyền lợi thuế và ngăn chặn tình trạng xói mòn cơ sở thuế. Bài viết dưới đây sẽ cung cấp thông tin chi tiết về khái niệm tập đoàn đa quốc gia, đơn vị hợp thành của tập đoàn và các quy định liên quan đến thông báo thuế tại Việt Nam.

1. Tập đoàn đa quốc gia là gì? Đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia là gì?

Tập đoàn đa quốc gia là gì?

Theo quy định tại khoản 3 Điều 3 Nghị quyết 107/2023/QH15, tập đoàn đa quốc gia được hiểu là tập đoàn có ít nhất một đơn vị hợp thành hoặc một cơ sở thường trú không cư trú tại cùng quốc gia với công ty mẹ tối cao.

Công ty mẹ tối cao là công ty thuộc tập đoàn đa quốc gia có quyền kiểm soát, quyền sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp tại các công ty, tổ chức khác trong tập đoàn. Đặc biệt, công ty mẹ tối cao không bị kiểm soát hoặc sở hữu bởi bất kỳ công ty, tổ chức nào khác, và báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao không được hợp nhất vào bất kỳ báo cáo tài chính của một tổ chức khác trên toàn cầu.

Tập đoàn đa quốc gia được cấu thành bởi các tổ chức trong một trong hai trường hợp sau:

• Tập hợp các công ty, tổ chức có mối quan hệ liên kết thông qua sở hữu hoặc kiểm soát:

  Các loại tài sản, nợ phải trả, thu nhập, chi phí, và dòng tiền của các công ty, tổ chức này được tổng hợp vào báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao. Những công ty hoặc tổ chức nhỏ lẻ, không trọng yếu hoặc thuộc diện đang nắm giữ để bán có thể được loại trừ.

• Một công ty có cơ sở thường trú tại quốc gia khác:

  Điều kiện là công ty này không thuộc sở hữu của bất kỳ tập đoàn nào khác.

Đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia là gì?

Căn cứ khoản 7 Điều 3 Nghị quyết 107/2023/QH15, đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia bao gồm:

• Công ty mẹ tối cao;
• Công ty mẹ trung gian (nếu có);
• Công ty mẹ bị sở hữu một phần (nếu có);
• Các công ty, tổ chức, đơn vị hoặc cơ sở kinh doanh khác thuộc tập đoàn.

Những đơn vị hợp thành này có thể là các công ty hoặc cơ sở thường trú của tập đoàn đa quốc gia tại nhiều quốc gia khác nhau, trong đó có Việt Nam.

2. Quy định thông báo và nộp thuế đối với tập đoàn đa quốc gia có nhiều đơn vị hợp thành tại Việt Nam

Đối với các tập đoàn đa quốc gia có nhiều đơn vị hợp thành hoạt động tại Việt Nam, việc tuân thủ các quy định về kê khai và nộp thuế là bắt buộc. Dưới đây là các quy định cụ thể căn cứ tại khoản 3 Điều 6 Nghị quyết 107/2023/QH15:

+ Trường hợp 1: Chỉ có một đơn vị hợp thành tại Việt Nam

• Đơn vị hợp thành duy nhất này sẽ thực hiện nộp tờ khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu.

+ Trường hợp 2: Có nhiều đơn vị hợp thành tại Việt Nam

• Thông báo chỉ định: Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, tập đoàn phải thông báo chỉ định một trong các đơn vị hợp thành tại Việt Nam để nộp tờ khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung.
• Hậu quả khi không thông báo: Nếu tập đoàn không thông báo chỉ định trong thời hạn 30 ngày, cơ quan thuế sẽ chỉ định đơn vị hợp thành phải thực hiện nộp tờ khai và nộp thuế trong thời hạn tiếp theo là 30 ngày.
• Thay đổi đơn vị hợp thành: Khi có sự kiện thay đổi đơn vị hợp thành, tập đoàn phải thông báo trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát sinh sự kiện.

+ Lưu ý quan trọng

Trong trường hợp cấp bách hoặc khi cơ quan thuế có thông tin về sự kiện thay đổi nhưng tập đoàn không thông báo, cơ quan thuế sẽ tiến hành chỉ định đơn vị hợp thành phù hợp trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày có thông tin.

3. Cập nhật từ Diễn đàn hợp tác chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu
 

Nếu Diễn đàn hợp tác chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (BEPS) bổ sung hoặc sửa đổi các quy định về thuế tối thiểu toàn cầu, Chính phủ Việt Nam sẽ điều chỉnh và ban hành các quy định tương ứng để thực hiện. Trường hợp có nội dung trái với Nghị quyết 107/2023/QH15, báo cáo sẽ được trình lên Quốc hội xem xét và quyết định.

Trong những tình huống cấp bách khi Quốc hội không họp, Ủy ban Thường vụ Quốc hội sẽ tạm thời quyết định và báo cáo tại kỳ họp gần nhất.

4. Cơ quan tổ chức thực hiện thu thuế tối thiểu toàn cầu tại Việt Nam

Theo Điều 7 Nghị quyết 107/2023/QH15, các cơ quan sau chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện:

• Chính phủ và các Bộ liên quan: Tổ chức thực hiện các hoạt động hợp tác đa phương, trao đổi thông tin tự động nhằm thu thuế tối thiểu toàn cầu. Xây dựng kế hoạch, lộ trình và phân công trách nhiệm cụ thể cho các cơ quan thuế.
• Quốc hội và các tổ chức giám sát: Theo dõi việc thực hiện chính sách, đảm bảo các hoạt động tuân thủ nghiêm ngặt.

5. Kết luận

Tập đoàn đa quốc gia có nhiều đơn vị hợp thành tại Việt Nam cần tuân thủ nghiêm túc các quy định về kê khai, thông báo và nộp thuế theo Nghị quyết 107/2023/QH15. Việc hiểu rõ các khái niệm, quy định và trách nhiệm pháp lý không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật mà còn góp phần xây dựng môi trường kinh doanh minh bạch, công bằng tại Việt Nam.

Hy vọng bài viết đã mang đến thông tin hữu ích để bạn đọc hiểu rõ hơn về vấn đề này. Nếu cần hỗ trợ tư vấn cụ thể, hãy liên hệ với chuyên gia pháp lý hoặc cơ quan thuế tại Việt Nam để được giải đáp chi tiết.