Đồ chơi trẻ em chịu thuế suất thuế GTGT bao nhiêu %?

1. Căn cứ pháp lý tính thuế suất

• Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 209/2013/NĐ-CP về thuế giá trị gia tăng (GTGT).
• Thông tư 32/2012/TT-BGDĐT ngày 14/9/2012 của Bộ Giáo dục và Đào tạo về danh mục thiết bị và đồ chơi ngoài trời cho giáo dục mầm non.
• Thông tư 09/2019/TT-BKHCN quy định quy chuẩn kỹ thuật quốc gia về an toàn đồ chơi trẻ em.

2. Thuế suất GTGT đối với đồ chơi trẻ em

Theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC:

• Thuế suất 5%: Áp dụng cho một số đồ chơi trẻ em và sách theo Khoản 14 Điều 10. Cụ thể:
  • “Thuế suất 5% gồm đồ chơi trẻ em; sách các loại, trừ các loại sách không chịu thuế GTGT quy định tại Khoản 15 Điều 4 của Thông tư này.”
• Thuế suất 10%: Áp dụng đối với các hàng hóa, dịch vụ không được quy định trong Điều 4, Điều 9, và Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Theo Thông tư 32/2012/TT-BGDĐT, nếu đồ chơi được sản xuất dành cho giáo dục mầm non thì có thể thuộc diện áp dụng thuế suất 5%. Các sản phẩm không được coi là đồ chơi cho trẻ em, theo quy định tại Thông tư 09/2019/TT-BKHCN, sẽ áp dụng thuế suất 10%.

3. Đối tượng nộp thuế GTGT

Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC, đối tượng nộp thuế GTGT bao gồm:

• Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tại Việt Nam, bao gồm các doanh nghiệp trong nước, hợp tác xã, tổ chức kinh tế, tổ chức sự nghiệp, cá nhân kinh doanh, hộ gia đình và tổ chức kinh doanh có vốn đầu tư nước ngoài.
• Đối với tổ chức, cá nhân mua dịch vụ từ nước ngoài, thuế GTGT có thể áp dụng nếu dịch vụ đó chịu thuế GTGT.

4. Sản phẩm trồng trọt có phải nộp thuế GTGT không?

Khoản 1 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định:

• Các sản phẩm từ trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, và sản phẩm từ rừng trồng chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường sẽ không chịu thuế GTGT. Ví dụ như sản phẩm nông sản chỉ qua sơ chế hoặc heo nuôi bán ra thị trường ở dạng nguyên con.

5. Hoạt động dạy học, dạy nghề có phải nộp thuế GTGT không?

Theo Khoản 13 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC, các hoạt động dạy học và dạy nghề thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Các khoản thu hộ, chi hộ cho học sinh trong các cơ sở dạy học từ mầm non đến trung học phổ thông, như tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón, cũng thuộc diện không chịu thuế GTGT.

Tóm lại, trong trường hợp của bạn, nếu đồ chơi sản xuất thuộc nhóm đồ chơi trẻ em không thuộc diện quy định cụ thể hoặc dành cho giáo dục mầm non, sẽ áp dụng thuế suất GTGT 5%. Trường hợp khác sẽ áp dụng thuế suất 10%.