Tự Phát Hiện Nộp Báo Cáo Tài Chính Sai: Doanh Nghiệp Có Được Nộp Lại Không?

Hãy cùng tìm hiểu để đảm bảo doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp luật và giảm thiểu rủi ro liên quan đến sai sót trong báo cáo tài chính.

1. Quy định về việc nộp lại báo cáo tài chính khi phát hiện sai sót

Theo Khoản 5, Điều 10 của Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, doanh nghiệp được phép nộp lại BCTC khi phát hiện sai sót trong báo cáo đã nộp, với các quy định cụ thể như sau:

Thời điểm nộp lại BCTC:

• Doanh nghiệp có thể nộp lại BCTC vào bất kỳ ngày làm việc nào, không bị ràng buộc bởi thời hạn nộp hồ sơ thuế của kỳ tiếp theo.
• Tuy nhiên, việc nộp lại cần thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra hoặc thanh tra tại trụ sở doanh nghiệp.

Trường hợp phát hiện sai sót:

• Nếu doanh nghiệp phát hiện sai sót trong BCTC đã nộp (dù đã quá hạn), vẫn có quyền điều chỉnh và nộp lại BCTC đã được sửa đổi.
• Các sai sót kế toán cần được rà soát, điều chỉnh và lập lại BCTC cho các kỳ tài chính bị ảnh hưởng.

Quy trình điều chỉnh sai sót:

• Xác định sai sót: Doanh nghiệp cần xác định các sai sót trong BCTC đã nộp.
• Điều chỉnh: Thực hiện điều chỉnh các số liệu kế toán bị sai lệch.
• Lập lại BCTC: Sau khi điều chỉnh, doanh nghiệp lập lại BCTC theo quy định cho các kỳ tài chính có sai sót.
• Nộp lại: Gửi BCTC đã sửa đổi, bổ sung tới cơ quan thuế có thẩm quyền.

Việc nộp lại BCTC theo đúng quy định là cơ hội để doanh nghiệp khắc phục các sai sót, đảm bảo tính trung thực và minh bạch trong thông tin tài chính. Điều này cũng giúp doanh nghiệp tránh các rủi ro pháp lý tiềm tàng nếu bị phát hiện trong quá trình kiểm tra, thanh tra.

2. Quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế và báo cáo tài chính

Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Theo Khoản 1, Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau:

Thời hạn khai bổ sung:

• Người nộp thuế phát hiện sai sót trong hồ sơ khai thuế có thể khai bổ sung trong vòng 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ thuế của kỳ tính thuế liên quan.
• Khai bổ sung phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế.

Hướng dẫn về khai bổ sung BCTC

Theo Công văn 18357/CT-HTr năm 2016 của Cục thuế TP. Hà Nội, doanh nghiệp cần phân biệt trường hợp sai sót trong BCTC có hoặc không ảnh hưởng đến số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

Sai sót ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp:

• Nộp bổ sung bất kỳ ngày làm việc nào.
• Nộp lại BCTC trước khi cơ quan thuế ra quyết định kiểm tra, thanh tra.
• Hồ sơ bổ sung gồm:
  • Tờ khai bổ sung (mẫu 01/KHBS kèm Thông tư 156/2013/TT-BTC).
  • BCTC đã sửa đổi, bổ sung.
  • Tờ khai quyết toán thuế TNDN đã điều chỉnh (mẫu 03/TNDN).

Sai sót không ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp:

• Doanh nghiệp chỉ cần nộp lại BCTC đã được sửa đổi, bổ sung.
• Không cần lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh.

Việc khai bổ sung giúp doanh nghiệp sửa sai kịp thời, giảm thiểu rủi ro pháp lý và tránh các khoản phạt không đáng có.

3. Các trường hợp được phép nộp lại báo cáo tài chính

Doanh nghiệp tự phát hiện sai sót trong BCTC đã nộp:

• Doanh nghiệp có quyền tự rà soát, phát hiện và sửa sai trong BCTC.
• Thực hiện điều chỉnh ngay khi phát hiện sai sót, không cần chờ đến kỳ báo cáo tài chính tiếp theo.
• Việc chủ động sửa đổi giúp doanh nghiệp đảm bảo tính minh bạch và chính xác của thông tin tài chính.

Cơ quan thuế phát hiện sai sót trong BCTC:

• Trong quá trình kiểm tra, thanh tra, nếu cơ quan thuế phát hiện sai sót, doanh nghiệp phải thực hiện điều chỉnh theo hướng dẫn.
• Sau khi điều chỉnh, nộp lại BCTC đã sửa đổi cho cơ quan thuế hoặc cơ quan thanh tra thuế.

Cả hai trường hợp trên đều nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật, nâng cao sự minh bạch và uy tín của doanh nghiệp trong việc quản lý tài chính.

4. Thủ tục nộp lại báo cáo tài chính

Khi doanh nghiệp tự phát hiện sai sót:

• Rà soát và sửa đổi: Phát hiện sai sót, thực hiện các điều chỉnh kế toán phù hợp.
• Lập tờ khai điều chỉnh BCTC: Sử dụng mẫu 03/TT-BTC, ghi rõ nội dung và lý do điều chỉnh.
• Nộp lại BCTC đã điều chỉnh: Gửi hồ sơ bổ sung gồm BCTC và tờ khai điều chỉnh cho cơ quan thuế.

Khi cơ quan thuế phát hiện sai sót:

• Sửa đổi theo yêu cầu: Doanh nghiệp thực hiện sửa đổi, bổ sung theo hướng dẫn của cơ quan thuế.
• Nộp lại hồ sơ đã sửa đổi: Gửi BCTC đã được điều chỉnh cho cơ quan có thẩm quyền.

Thủ tục nộp lại BCTC đảm bảo tính minh bạch và chính xác của báo cáo tài chính, giảm thiểu các hậu quả pháp lý nếu có sai sót.

5. Lợi ích của việc nộp lại báo cáo tài chính đúng quy định

• Đảm bảo tính chính xác: Điều chỉnh sai sót giúp doanh nghiệp cung cấp thông tin tài chính trung thực, chính xác.
• Giảm thiểu rủi ro pháp lý: Chủ động nộp lại BCTC giúp doanh nghiệp tránh các hình phạt vi phạm.
• Xây dựng uy tín: Doanh nghiệp tuân thủ pháp luật sẽ nhận được sự tín nhiệm từ đối tác, khách hàng và cơ quan nhà nước.

Hãy luôn kiểm tra và rà soát kỹ lưỡng các báo cáo tài chính trước và sau khi nộp để đảm bảo sự chính xác và minh bạch. Việc nộp lại BCTC khi phát hiện sai sót không chỉ là nghĩa vụ mà còn là cơ hội giúp doanh nghiệp hoàn thiện công tác quản lý tài chính một cách hiệu quả hơn.