Những Công văn hướng dẫn kê khai hóa đơn bỏ sót

Việc bỏ sót hóa đơn đầu vào có thể khiến doanh nghiệp không khai báo đầy đủ số thuế GTGT được khấu trừ, làm ảnh hưởng đến lợi ích của doanh nghiệp và có thể dẫn đến các sai phạm khi cơ quan thuế kiểm tra, thanh tra. Bài viết này sẽ tổng hợp các công văn hướng dẫn kê khai hóa đơn bỏ sót năm 2024, nhằm giúp các doanh nghiệp nắm rõ quy định, thực hiện đúng quy trình, tránh được những sai sót không đáng có.

1. Tổng hợp các công văn hướng dẫn kê khai hóa đơn bỏ sót năm 2024

Dưới đây là danh sách các công văn hướng dẫn kê khai bổ sung đối với hóa đơn đầu vào bị bỏ sót, cung cấp các thông tin chi tiết về các quy định và thủ tục cần thiết:

• Công văn 2718/TCT-KK năm 2024: Hướng dẫn khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với hóa đơn đầu vào bị bỏ sót.
• Công văn 1903/TCT-KK năm 2024: Hướng dẫn khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với hóa đơn đầu vào bị bỏ sót sau kiểm tra thuế.
• Công văn 2298/TCT-KK năm 2024: Hướng dẫn kê khai bổ sung đối với các hóa đơn đầu vào chưa được kê khai, có hiệu lực đối với các hóa đơn phát sinh năm 2024.
• Công văn 860/TCT-KK năm 2017: Hướng dẫn về kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào sau thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
• Công văn 4954/TCT-KK năm 2023: Hướng dẫn cụ thể về quy trình khai bổ sung hồ sơ khai thuế với các hóa đơn đầu vào bị bỏ sót trong nhiều kỳ kế toán.
• Công văn 4943/TCT-KK năm 2015: Hướng dẫn về một số trường hợp đặc thù trong kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế, có liên quan đến hóa đơn đầu vào chưa kê khai.

2. Kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót vào kỳ nào?

Căn cứ vào Mục 3 Công văn 4943/TCT-KK năm 2015 và các hướng dẫn hiện hành, khi phát hiện hóa đơn đầu vào bị bỏ sót, doanh nghiệp cần thực hiện kê khai, khấu trừ bổ sung trong kỳ phát hiện, hoặc kỳ khai bổ sung nếu còn trong thời hạn. Cụ thể:

(1) Kê khai hóa đơn bỏ sót

Theo quy định tại Khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13, thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai và khấu trừ trong kỳ tính thuế của tháng đó. Trong trường hợp doanh nghiệp phát hiện số thuế GTGT đã kê khai nhưng bị sai sót hoặc bị bỏ sót, cần tiến hành kê khai bổ sung và khấu trừ trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở doanh nghiệp.

(2) Hướng dẫn kê khai theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC

• Thời điểm xác định thuế GTGT:

  • Đối với hàng hóa: Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng cho người mua, không phụ thuộc vào việc đã thu được tiền hay chưa.
  • Đối với dịch vụ: Là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc khi lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phụ thuộc vào việc đã thu được tiền hay chưa.

• Kê khai thuế GTGT đầu vào:

  • Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ phải tính và nộp thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
  • Thuế GTGT đầu vào phát sinh kỳ nào sẽ được kê khai, khấu trừ vào kỳ đó, không phân biệt hóa đơn đã xuất dùng hay còn để trong kho.

(3) Quy trình kê khai bổ sung hóa đơn bỏ sót

• Đối với người bán: Khi phát hiện hóa đơn đầu ra của kỳ nào bị bỏ sót, doanh nghiệp phải khai bổ sung và điều chỉnh hồ sơ thuế cho kỳ đó. Ví dụ, nếu vào tháng 4/2024, doanh nghiệp phát hiện hóa đơn GTGT đầu ra phát sinh trong tháng 1/2024 chưa được kê khai, thì phải nộp hồ sơ bổ sung cho kỳ tính thuế tháng 1/2024.

• Đối với người mua: Nếu phát hiện hóa đơn đầu vào bị bỏ sót, doanh nghiệp cần kê khai và khấu trừ bổ sung vào kỳ phát hiện. Điều này phải thực hiện trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra. Ví dụ, nếu phát hiện vào tháng 5/2024 rằng hóa đơn phát sinh vào tháng 12/2023 chưa kê khai, doanh nghiệp có thể kê khai vào kỳ tháng 5/2024, với điều kiện là chưa có thông báo kiểm tra thuế từ cơ quan thuế.

Tóm lại, doanh nghiệp cần tuân thủ các quy định sau:

• Người mua: Thời điểm phát hiện hóa đơn bỏ sót kỳ nào thì kê khai bổ sung vào kỳ đó, trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
• Người bán: Hóa đơn đầu ra phát sinh ở kỳ nào thì thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh kỳ đó theo quy định hiện hành.

3. Hóa đơn nào được xem là hóa đơn hợp pháp?

Theo khoản 7 Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, hóa đơn hợp pháp là hóa đơn đáp ứng đầy đủ các tiêu chí về hình thức, nội dung theo quy định. Một số trường hợp hóa đơn không hợp pháp bao gồm:

• Hóa đơn giả: Là hóa đơn không có giá trị pháp lý.
• Hóa đơn chưa có giá trị hoặc đã hết hạn: Hóa đơn không được cấp phép sử dụng trong thời điểm nhất định hoặc đã hết hiệu lực.
• Hóa đơn bị ngừng sử dụng: Hóa đơn bị ngừng sử dụng do quyết định cưỡng chế từ cơ quan thuế.
• Hóa đơn điện tử chưa đăng ký: Chưa được đăng ký với cơ quan thuế trước khi sử dụng.
• Hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế: Thiếu mã xác nhận từ cơ quan thuế.
• Hóa đơn được lập từ thời điểm bên bán không còn hoạt động: Sau khi bên bán không còn hoạt động tại địa chỉ đăng ký.
• Hóa đơn lập trước khi có thông báo ngừng hoạt động: Nếu hóa đơn lập trước khi bên lập bị xác định ngừng hoạt động, hóa đơn đó không hợp lệ.

4. Tầm quan trọng của việc ban hành công văn hướng dẫn kê khai hóa đơn bỏ sót

Công văn hướng dẫn kê khai hóa đơn bỏ sót mang lại lợi ích thiết thực cho doanh nghiệp, cơ quan thuế và nền kinh tế nói chung.

- Đối với doanh nghiệp:

• Rõ ràng hóa quy định: Hướng dẫn cụ thể giúp doanh nghiệp hiểu rõ các thủ tục và điều kiện, từ đó giảm thiểu rủi ro bị phạt hành chính.
• Hỗ trợ công tác kế toán: Là tài liệu tham khảo quan trọng, giúp kế toán viên xử lý hóa đơn bỏ sót chính xác và kịp thời.
• Tạo sự công bằng: Đảm bảo mọi doanh nghiệp áp dụng quy định giống nhau, tạo ra sự công bằng trong kinh doanh.

- Đối với cơ quan thuế:

• Nâng cao hiệu quả quản lý thuế: Hướng dẫn rõ ràng giúp cơ quan thuế dễ dàng kiểm tra, đối chiếu hồ sơ doanh nghiệp.
• Giảm thiểu tranh chấp: Việc làm rõ các quy định về hóa đơn bỏ sót giúp giảm tranh chấp giữa doanh nghiệp và cơ quan thuế.
• Hoàn thiện pháp luật: Công văn giúp thu thập phản hồi từ doanh nghiệp, hỗ trợ cải thiện và hoàn thiện các quy định hiện hành.

- Đối với nền kinh tế:

• Đảm bảo tính chính xác của số liệu thống kê: Việc kê khai hóa đơn đúng quy định hỗ trợ các cơ quan quản lý có số liệu thống kê chính xác.
• Nâng cao tính minh bạch: Kê khai hóa đơn chính xác góp phần vào tính minh bạch của nền kinh tế, tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tư.

Hy vọng bài viết trên sẽ giúp doanh nghiệp hiểu rõ hơn về quy định và tầm quan trọng của các công văn hướng dẫn kê khai hóa đơn bỏ sót trong năm 2024. Việc nắm vững và thực hiện đúng quy trình sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro pháp lý, đồng thời góp phần xây dựng môi trường kinh doanh minh bạch, ổn định.