Phụ lục giao dịch liên kết 2024 theo Nghị định 132

1. Thời hạn nộp Phụ lục giao dịch liên kết 2024 theo Nghị định 132

Theo Nghị định số 132/2020/NĐ-CP về quản lý và điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp, các tổ chức, cá nhân có giao dịch liên kết phải tuân thủ quy định về việc kê khai thông tin liên quan đến các mối quan hệ và giao dịch đó. Cụ thể, các tổ chức, cá nhân này phải điền thông tin vào các phụ lục I, II, III của Nghị định 132 và nộp cùng tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Điều này giúp cơ quan thuế có cái nhìn tổng quan về các hoạt động giao dịch liên kết, từ đó bảo đảm tính minh bạch và công bằng trong việc thu thuế.

Thời hạn nộp các loại tờ khai quyết toán thuế được quy định tại Điều 44 của Luật Quản lý thuế 2019. Đối với các tờ khai thuế có kỳ tính theo năm, thời hạn nộp sẽ được tính từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Cụ thể, thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là ngày cuối cùng của tháng thứ ba sau khi kết thúc năm tài chính hoặc dương lịch. Ví dụ, đối với các doanh nghiệp có năm tài chính trùng với năm dương lịch, thời hạn nộp tờ khai và phụ lục giao dịch liên kết sẽ là ngày 31/3/2024.

Điều này có ý nghĩa quan trọng đối với các tổ chức và cá nhân, vì việc thực hiện kê khai và nộp đầy đủ tờ khai thuế đúng hạn sẽ giúp tránh các rủi ro pháp lý cũng như các khoản phạt không đáng có. Việc kê khai này không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ nghĩa vụ thuế mà còn thể hiện sự minh bạch trong các giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết, đảm bảo tính công bằng trong môi trường thuế của doanh nghiệp.

2. Không nộp phụ lục giao dịch liên kết có thể bị phạt bao nhiêu?

Nghị định số 125/2020/NĐ-CP đã quy định rõ về mức phạt đối với hành vi không nộp phụ lục giao dịch liên kết đúng hạn. Cụ thể, nếu các tổ chức hoặc cá nhân không nộp đầy đủ phụ lục giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, họ sẽ phải đối mặt với mức phạt theo thời gian trễ hạn và tính chất của vi phạm.

• Nếu việc nộp hồ sơ khai thuế bị trễ từ 1 ngày đến 5 ngày và có tình tiết giảm nhẹ, doanh nghiệp sẽ bị phạt cảnh cáo.
• Nếu vi phạm từ 1 đến 30 ngày, mức phạt sẽ dao động từ 2 triệu đồng đến 5 triệu đồng.
• Vi phạm từ 31 đến 60 ngày sẽ bị phạt từ 5 triệu đồng đến 8 triệu đồng.
• Đối với vi phạm kéo dài từ 61 đến 90 ngày, mức phạt sẽ tăng lên từ 8 triệu đồng đến 15 triệu đồng, đặc biệt là nếu không nộp phụ lục theo quy định về giao dịch liên kết, hoặc không có số thuế phải nộp phát sinh.

Ngoài mức phạt tiền, tổ chức, cá nhân vi phạm sẽ phải thực hiện các biện pháp khắc phục hậu quả, bao gồm việc nộp số thuế chậm nộp vào ngân sách nhà nước và bổ sung các phụ lục giao dịch liên kết theo quy định. Các phụ lục này bao gồm: Phụ lục I (Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết), Phụ lục II (Danh mục các thông tin cần cung cấp tại hồ sơ quốc gia), Phụ lục III (Danh mục thông tin cần cung cấp tại hồ sơ toàn cầu) và Phụ lục IV (Kê khai thông tin báo cáo lợi nhuận liên quốc gia). Do đó, việc nộp đầy đủ và đúng hạn các phụ lục này là rất quan trọng để tránh các mức phạt nặng và bảo vệ uy tín của doanh nghiệp.

3. Quy định về công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những loại thuế quan trọng mà mọi doanh nghiệp phải tuân thủ. Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định rõ ràng trong các văn bản pháp lý liên quan, cụ thể là Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp năm 2008 và Nghị Định 218/2013/NĐ-CP. Theo đó, thuế thu nhập doanh nghiệp được tính bằng công thức:

Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế trong kỳ x Thuế suất

Trong đó, Thu nhập tính thuế (TNTT) được xác định theo công thức sau:

TNTT = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế - Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

Thu nhập chịu thuế là tổng lợi nhuận thu được từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp sau khi trừ đi các chi phí hợp lý và các khoản thu nhập khác. Để tính chính xác thu nhập chịu thuế, doanh nghiệp cần xác định rõ các khoản thu nhập và chi phí liên quan, từ doanh thu, chi phí hợp lý đến các khoản chi khác.

Sau khi xác định thu nhập tính thuế, doanh nghiệp sẽ áp dụng mức thuế suất phù hợp. Theo quy định hiện hành, mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp thông thường là 20%, tuy nhiên, mức thuế suất có thể thay đổi đối với các ngành nghề đặc thù, như khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm, hoặc các dự án ưu đãi đầu tư.

Việc tính toán thuế thu nhập doanh nghiệp không chỉ đòi hỏi sự hiểu biết sâu sắc về các quy định của pháp luật thuế mà còn yêu cầu sự chính xác trong việc ghi nhận và tính toán thu nhập và chi phí của doanh nghiệp. Điều này không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng các nghĩa vụ thuế mà còn tối ưu hóa lợi nhuận và cải thiện khả năng cạnh tranh trong môi trường kinh doanh.

Kết luận

Việc tuân thủ các quy định về thời hạn nộp phụ lục giao dịch liên kết, mức phạt đối với hành vi vi phạm và công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp là rất quan trọng đối với mọi doanh nghiệp. Các tổ chức và cá nhân cần chủ động chuẩn bị và nộp đầy đủ các tờ khai, phụ lục đúng hạn để tránh các rủi ro pháp lý và tài chính. Đồng thời, việc hiểu rõ các quy định về thuế giúp doanh nghiệp quản lý tài chính hiệu quả và góp phần bảo vệ uy tín của mình trên thị trường.