Hướng Dẫn Kê Khai Phụ Lục Giao Dịch Liên Kết Theo Nghị Định Số 132/2020/NĐ-CP

Bài viết sẽ hướng dẫn bạn từng bước về quy trình kê khai, các thông tin cần thiết và những lưu ý quan trọng để đảm bảo việc kê khai được thực hiện chính xác và đầy đủ.

1. Giới Thiệu

Nghị định số 132/2020/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2021, quy định về quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Theo đó, các doanh nghiệp thực hiện giao dịch liên kết cần kê khai phụ lục giao dịch liên kết một cách đầy đủ và chính xác, nhằm đảm bảo minh bạch trong việc quản lý thuế và phòng tránh các rủi ro pháp lý. Quy định này nhằm mục tiêu tăng cường kiểm soát thuế, đảm bảo doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế một cách công bằng.

2. Căn Cứ Pháp Lý

Nghị định số 132/2020/NĐ-CP: Được Chính phủ ban hành vào ngày 05 tháng 11 năm 2020 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2021, Nghị định này quy định chi tiết về các phương thức và thủ tục quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Cụ thể, các doanh nghiệp cần kê khai thông tin về các giao dịch liên kết của mình để cơ quan thuế có thể theo dõi và xác định thuế phù hợp.

Các nội dung chính trong Nghị định số 132 bao gồm:

• Phạm vi áp dụng: Quy định đối tượng và giao dịch liên kết phải kê khai thuế.
• Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết: Bao gồm 5 phương pháp chính dựa trên chuẩn mực OECD, giúp xác định giá giao dịch một cách công bằng và minh bạch.
• Thủ tục và hồ sơ kê khai thuế: Các doanh nghiệp cần hoàn thành hồ sơ kê khai thuế theo đúng quy định.
• Điều chỉnh giá giao dịch liên kết: Các điều kiện và thủ tục cần thiết để điều chỉnh giá giao dịch trong trường hợp có sự thay đổi.
• Kiểm tra thuế: Quy trình kiểm tra, thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
• Xử lý vi phạm: Quy định các biện pháp xử lý vi phạm trong việc kê khai và quản lý thuế.

Thông tư số 04/2021/TT-BTC: Đây là hướng dẫn chi tiết về việc kê khai và nộp thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, được Bộ Tài chính ban hành vào ngày 15 tháng 01 năm 2021. Thông tư này giúp cụ thể hóa các quy định tại Nghị định số 132/2020/NĐ-CP, đặc biệt trong việc kê khai giá giao dịch liên kết và quản lý hồ sơ thuế.

3. Hướng Dẫn Kê Khai Phụ Lục Giao Dịch Liên Kết

Đối tượng kê khai:

• Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết trong kỳ tính thuế.
• Doanh nghiệp được miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết nhưng tự nguyện kê khai.

Tờ khai và phụ lục cần sử dụng:

• Tờ khai: Sử dụng mẫu GDT-01 để kê khai giao dịch liên kết.
• Phụ lục I: Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết.
• Phụ lục II: Danh mục thông tin và tài liệu cần cung cấp trong hồ sơ quốc gia.
• Phụ lục III: Kê khai chi tiết giá giao dịch liên kết.
• Phụ lục IV: Thông tin báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.

Nội dung kê khai:

• Phụ lục I: Bao gồm thông tin về doanh nghiệp, bên liên kết và các giao dịch liên kết.
• Phụ lục II: Danh mục các thông tin và tài liệu liên quan đến giao dịch liên kết, cũng như các thông tin đã được công khai.
• Phụ lục III: Chi tiết giá giao dịch liên kết theo từng loại giao dịch, phương pháp xác định giá và so sánh với giá thị trường.
• Phụ lục IV: Thông tin về báo cáo lợi nhuận quốc gia và của bên liên kết.

Thời hạn kê khai: Phụ lục giao dịch liên kết phải được kê khai cùng với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm.

Nơi kê khai: Doanh nghiệp nộp hồ sơ kê khai tại cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp.

Phần mềm kê khai: Doanh nghiệp có thể sử dụng phần mềm kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ Tài chính phát hành để thực hiện kê khai.

4. Lưu Ý Quan Trọng Khi Kê Khai Giao Dịch Liên Kết

• Kê khai chính xác và đầy đủ: Doanh nghiệp cần kê khai tất cả các thông tin liên quan đến giao dịch liên kết một cách chính xác và đầy đủ, bao gồm thông tin về các bên liên kết, giá trị và phương pháp xác định giá giao dịch.

• Lưu trữ hồ sơ kê khai: Doanh nghiệp cần lưu giữ hồ sơ kê khai giao dịch liên kết trong suốt thời gian quy định của pháp luật. Hồ sơ này phải được bảo quản an toàn, nguyên vẹn và dễ dàng tra cứu khi cần thiết.

• Xử lý vi phạm: Doanh nghiệp cần lưu ý rằng nếu kê khai không đầy đủ hoặc sai sót có thể dẫn đến các biện pháp xử lý vi phạm theo quy định của pháp luật.

Việc thực hiện kê khai giao dịch liên kết đúng quy định không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn giúp tránh các rủi ro về thuế và tài chính trong tương lai.

Để biết thêm thông tin chi tiết về quy định và thủ tục kê khai giao dịch liên kết, bạn có thể tham khảo thêm các văn bản pháp luật liên quan như Nghị định số 132/2020/NĐ-CP và Thông tư số 04/2021/TT-BTC.